Inwestycje i remonty w świetle nowej klasyfikacji budżetowej – nakłady na środki trwałe i wartości niematerialne i prawne, ewidencja, klasyfikacja wydatków majątkowych i bieżących

1. Reforma klasyfikacji budżetowej – podstawy prawne i nowy układ grup wydatków:
a. nowelizacja ustawy o finansach publicznych (UD40/ZmFinPubU26), zmiana art. 39 i art. 124 ufp;
b. nowy układ 5 grup wydatków, wyodrębnienie transferów majątkowych;
c. nowe paragrafy majątkowe: §701 (ŚT jednorazowe), §702 (ŚT), §711 (WNiP jednorazowe), §712 (WNiP), §720 (Inwestycje);
d. nowe paragrafy bieżące: §634 (usługi remontowe), §778 (materiały), §770 (energia), §631 (najem), §682/§687 (usługi IT);
e. klucz przejścia (tabela konwersji) – zasady korzystania.

2. Wydatki inwestycyjne i remontowe w jednostkach budżetowych:
a. klasyfikacja zadań: środki na wydatki bieżące a środki na wydatki majątkowe;
b. rozporządzenie w sprawie finansowania inwestycji z budżetu państwa.

3. Nakłady na środki trwałe – ustalanie wartości początkowej i klasyfikacja budżetowa:
a. zakup gotowych ŚT: §701 (jednorazowe) vs §702 (amortyzowane liniowo);
b. zakup usług w celu wytworzenia składników mienia ruchomego;
c. koszty zwiększające wartość początkową (operaty szacunkowe, transport, montaż, uruchomienie);
d. inwestycja w obcym ŚT – §720 Inwestycje.

4. Budowa środka trwałego – ewidencja i rozliczanie nakładów:
a. koszty budowy: tymczasowa siedziba, próby, testy, obsługa inwestorska, koszty pośrednie;
b. obiekty pomocnicze, pierwsze wyposażenie – §720;
c. ewidencja na koncie 080 – powiązanie z nowym §720.

5. Zaniechanie budowy środka trwałego – przesłanki zaniechania, ewidencja zaniechanych kosztów, rozliczenie konta 080.

6. Nakłady na wartości niematerialne i prawne – klasyfikacja budżetowa:
a. definicja i warunki uznawania WNiP: kontrola, identyfikowalność, wiarygodna wycena;
b. kategorie WNiP: licencje, prawa autorskie, know-how, prace rozwojowe;
c. SaaS a WNiP – usługa (§682) vs aktywo (§711/§712);
d. zakup WNiP: §711 (jednorazowe) vs §712 (amortyzowane);
e. wytworzenie WNiP we własnym zakresie – §720 Inwestycje;
f. nakłady bieżące na WNiP: §682, §687, §631, §636–§638;
g. zasada: WNiP nie ulepsza się – konsekwencje dla klasyfikacji.

7. Modernizacja i ulepszenie środków trwałych – nakłady majątkowe:
a. rodzaje ulepszeń, ulepszenie w obcym ŚT;
b. klasyfikacja: §720 Inwestycje;
c. granica remont (§634, bieżący) vs ulepszenie (§720, majątkowy) – kryteria.

8. Remont środka trwałego – nakłady bieżące i klasyfikacja budżetowa:
a. konserwacja a remont, remonty bieżące i nadzwyczajne;
b. usługi remontowe – §634, materiały – §778, energia – §770, najem – §631.

9. Środki trwałe i WNiP amortyzowane jednorazowo:
a. §701 (ŚT) i §711 (WNiP) – zmiana grupy wydatków z bieżących na majątkowe;
b. likwidacja §472 Amortyzacja – konsekwencje dla ewidencji.

10. Zbycie i likwidacja środków trwałych oraz WNiP:
a. sprzedaż, nieodpłatne przekazanie, darowizna, likwidacja, częściowa likwidacja;
b. zaprzestanie ujmowania WNiP – wygaśnięcie licencji, utrata przydatności;
c. dochody ze sprzedaży – klasyfikacja dochodowa w nowym układzie.

11. Zagadnienia problemowe – środki trwałe:
a. dołączanie kamer CCTV – §701 vs §720; nakłady na kserokopiarkę w dzierżawie – §634 vs §720;
b. CCTV i monitoring: ŚT (§701/§702) vs materiały (§778);
c. instalacja elektryczna do klimatyzacji – §634 czy §720;
d. audyt energetyczny i dokumentacja kosztorysowa – wydatek majątkowy czy bieżący;
e. zaniechana inwestycja: drenaż na koncie 080 – odrębny ŚT.

12. Zagadnienia problemowe – WNiP:
a. SaaS: kiedy §682, a kiedy §711/§712;
b. licencja na oprogramowanie – §712 vs §631 vs §682;
c. wdrożenie systemu IT – WNiP (§712/§720) vs usługa (§682);
d. aktualizacja oprogramowania, domeny, certyfikaty SSL – bieżący czy WNiP.

13. Przykłady naruszeń dyscypliny finansów publicznych w kontekście inwestycji i remontów:
a. naruszenia DFP przy nieprawidłowej klasyfikacji wydatków majątkowych i bieżących;
b. odpowiedzialność głównego księgowego i pracowników merytorycznych;
c. postępowanie przed Rzecznikiem Dyscypliny FP – kary i procedura;
d. studium przypadków najczęstszych naruszeń.

14. Zagadnienia problemowe – najczęstsze pytania:
a. zakup środka trwałego o wartości do 10.000 zł – nakłady na wyposażenie i drobne zakupy (niszczarki, drukarki, laptopy, zszywacze, dziurkacze) amortyzowane jednorazowo;
b. czy panele fotowoltaiczne montowane w szkole lub placówce kultury klasyfikować w rozdziale 40022 „Odnawialne źródła energii”;
c. gdzie klasyfikować usługi pocztowe po likwidacji §430;
d. jak ująć wydatek majątkowy (§701/§702) przy braku progu wartościowego – problem środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych (WNiP);
e. czy zakup drukarki za 5.000 zł (środek trwały amortyzowany jednorazowo) kwalifikować na nowy §778 (wydatki bieżące) czy §701/§702 (wydatki majątkowe);
f. czy polityka rachunkowości jednostki (np. ustanowiony próg 500 zł) determinuje ujęcie wydatku w §701/§702 czy w §778;
g. zakup pomocy dydaktycznych powyżej 10.000 zł – środek trwały w §702 czy nadal wydatek bieżący;
h. kaucja za butelki – gdzie ją klasyfikować i czy w ogóle stanowi dochód/wydatek budżetowy;
i. jak przeprowadzić przejście na koniec 2026 r. ze starej na nową klasyfikację paragrafową;
j. czy za nieprawidłowe przyporządkowanie paragrafu grozi odpowiedzialność za naruszenie dyscypliny finansów publicznych;
k. czy polityka rachunkowości wymaga zmiany w związku z nową klasyfikacją budżetową.

15. Czy plan finansowy jednostki budżetowej będzie sporządzany według grup wydatków czy według paragrafów.

16. Odpowiedzi na pytania uczestników szkolenia.